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營改增開啟大國稅制新時代

營改增開啟大國稅制新時代

始於2012年的營改增是我國稅制改革中的“重頭戲”。五年的時間,我國完成了現代增值稅制度的華麗轉身,實行60多年的營業稅退出曆史舞台,增值稅對三次產業實現全面覆蓋。

營改增同時是近年來我國實施的減稅規模最大的改革措施,迄今已累計減稅1.61萬億元。眾多企業案例說明,通過實施營改增,全面打通抵扣鏈條,不僅解決了重複征稅問題,更實現了全產業的減稅效應。

更為重要的是,營改增為深入推進稅制改革積累了經驗。下一步,按照國務院的部署,將對稅率結構不合理、少數納稅人因抵扣不充分導致稅負增加等問題“對症下藥”,並將推動增值稅立法進程。

我國營改增於2012年1月1日在上海率先拉開大幕,五年時間,從上海到全國,從部分行業到所有行業,營改增完成了從局部試點到全面推開的改革過程。

回顧營改增的五年曆程,稅務部門有關人士告訴記者,2011年,上海第三產業增加值占GDP的比重為57.9%,而當時北京是接近80%。上海要想謀求強勁的可持續發展,提高第三產業比重迫在眉睫。2012年,營改增帶來了發展契機。重複征稅負擔較重、處於抵扣中間環節,又與生產、流通、生活聯系緊密的交通運輸業和現代服務業,成為首輪試點行業。

不到一年,上海的試點就產生了顯著效應,2012年9月,營改增試點范圍擴大到北京、江蘇等8個省市,當年減稅就達到420億元。為避免稅收政策“窪地效應”,2013年8月,“上海模式”推廣到全國。2014年,與第二產業關聯度較高的鐵路運輸業、郵政業、電信業等行業納入試點,並在全國推開。跨區域、跨行業抵扣鏈條的形成,強化了區域內外、上下遊企業之間的聯系。此時,全面營改增的條件已經成熟,甚至已經成為迫切的需要。

2016年5月1日,營改增試點迎來全面推開。我國實行了60多年的營業稅完成曆史使命,退出曆史舞台,同時增值稅在我國實現了對國民經濟三次產業的全面覆蓋。作為世界第二大經濟體,中國營改增因涉及納稅人多、覆蓋面廣、業態複雜等特殊性和困難性而備受國際關注。過去的五年,中國克服種種困難,將改革由點到面、由局部向整體逐步推開,最終取得全面勝利,實現稅制平穩轉換。

據統計,自2012年1月1日起實施的營改增改革,迄今已累計減稅1.61萬億元。其中去年5月全面推開營改增試點以來已累計直接減稅8500多億元,實現所有行業稅負只減不增。

作為改革“領頭雁”的上海也交出了亮眼的成績單:上海市國稅局提供的統計數據顯示,2012年至2016年,上海營改增累計減稅逾1967億元。其中,2016年,營改增試點四大行業累計減稅約840億元。

營改增全面推開後,增值稅抵扣鏈條全產業打通,制度性重複征稅因素得以消除。“營改增實現了我國增值稅在覆蓋范圍和運行機制上與國際先進稅制的接軌,為建立現代增值稅制度奠定了基礎。”上海財經大學教授胡怡建說。

中國聯通山東分公司由於部分行業未納入營改增,公司上遊產生的基礎設施投資、人員勞務費用、廣告營銷費等不能抵扣。“連續兩年稅負都出現了上升,心裏很著急。”公司財務部副總經理謝士棟回憶。這種“陣痛”刺激著企業在采購、營銷模式上想辦法,而這些並不能從根本上改變現狀。2016年,全面營改增推開,增值稅抵扣鏈條全線打通,局面很快被扭轉。截至今年5月,山東聯通營業收入增長5.6%,累計抵扣稅款17.56億元,稅負下降3.5%。

業內專家指出,營改增後,現代服務業的快速發展推動了產業結構轉型。而抵扣鏈條的打通,使制造業稅負進一步減輕,加快了企業轉型升級,推動了實體經濟發展。受益於營改增的創新創業也蓬勃興起,既有利於擴大就業,又增強了市場活力。可以說,營改增催生的市場新規則為經濟發展帶來了新的動能。

以服務業為例,以前營業稅制度下服務外包的環節越多,重複征稅越嚴重,很多企業走“大而全”的路線,不利於發揮比較優勢,現在增值稅可以“環環抵扣”,加快了上下遊企業的社會分工和專業化發展。例如,青島市目前已有468家規模以上企業完成主輔分離,分離出上千家現代服務型企業,形成了新的經濟增長動力。

在拉動服務業發展的同時,營改增也極大促進了制造業發展。抵扣鏈條打通後,包括原增值稅企業在內的制造業企業外購服務、不動產等支付的增值稅都可以抵扣,稅負進一步減輕。數據顯示,五年來,我國工業增值稅與工業增加值的比值從2012年的9.88%,逐漸下降到2016年的8.61%。我國以更低的稅負更好地促進了制造業的持續發展。

更為重要的是,營改增為深入推進稅制改革積累了經驗。財稅部門專家指出,梳理總結營改增的經驗,之所以能夠順利推進並釋放紅利,首先離不開稅制的科學設計,其次也是來自稅收征管的“給力”落實。

“五年來,每一次的行業擴圍和試點推開,首先考驗的就是制度設計。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫對記者表示,按照現代增值稅稅制的要求,實現“寬稅基”的增值稅對貨物和服務的全覆蓋,根據完善消費型增值稅制的導向,將不動產納入抵扣范圍等都是不能偏移的大方向。

改革爭在朝夕,落實難在方寸。五年營改增涉及1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人,如何確保稅制平穩轉換,不影響其正常經營,這又是一大難關。“一下增加了2000多戶納稅人,辦稅大廳擠得像菜市場。”面對營改增後“爆滿”的場景,江西省萍鄉經開區國稅局辦稅服務廳主任陳超越當時很是擔心。營改增後,全國的辦稅服務廳普遍承受著這樣的壓力。為解決難題,稅務總局陸續出台20項共100條納稅服務措施,各級稅務機關結合實際細化措施上萬條。

據統計,全面營改增期間,全國稅務機關增設辦稅窗口17386個,建立9338個國地稅聯合辦稅服務廳、3.6萬個聯合辦稅窗口,日均受理專項咨詢電話12.9萬通,打通了改革落地的最後“一公分”,確保了全面推開營改增這場戰役的勝利。

當前,營改增改革仍未收官,還將繼續深入推進。一個月前,營改增改革再次邁出新步伐:原有四檔稅率被簡並為三檔,原按13%征稅的23類貨物稅率統一降為11%。按照8月18日國務院常務會議的部署,下一步,還要認真總結研究試點經驗,包括針對改革中仍然存在的稅率結構不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數納稅人因抵扣不充分導致稅負增加等問題對症下藥,推動改革不斷深化。

國務院常務會議指出,要繼續完善制造業、金融業、建築業等行業增值稅政策,健全抵扣鏈條。深入推進增值稅改革,進一步優化稅率結構,合理設置稅率水平。並加快推動相關法律法規立改廢進程,把營改增試點成果用法律規范確定下來,使改革紅利惠及更多企業和群眾。

全面營改增推進一年多來,地方層面的稅改紅利已開始密集顯現,營改增釋放出多重效應,為區域經濟發展注入了新的動力。業內權威專家表示,下一步,營改增改革仍將在稅制完善等方面繼續深入推進,增值稅稅率仍有進一步簡並空間,建議進一步調整增值稅稅率。

近年來,東北老工業基地產業結構的局限性和經濟下行壓力,一直制約著東北區域經濟的快速發展。隨著國家振興東北戰略步伐加快,加之營改增帶來的綜合效應,為其注入了強力催化劑。

大連北方互感器集團作為老牌互感器企業,一直在尋找發展新契機。“營改增抵扣鏈條的完善、各項優惠政策的實施,都讓我們獲益匪淺。”該集團法人李濤昌說,“新增不動產被納入抵扣范圍,這對正處於上升期的互感器行業來說無疑是很好的機會。僅僅在建不動產抵扣一項我們就增加了100多萬元的進項稅,上個月剛交付的廠房馬上就要投入生產。”

數據表明,去年5月至今年6月,大連市工業企業新增建築業、運輸業、服務業等增值稅進項稅額抵扣19.9億元,全市工業企業增值稅平均稅負由稅制改革前的3.9%降低到3.5%。國有工業經濟是大連工業的中流砥柱,營改增有力地減輕了國有企業的稅收負擔,增強了資金流動力。2017年上半年,大連市國有企業利潤同比增長52.1%。

在吉林省,以營改增為契機助力企業轉型發展,該省四大行業淨減稅100.2億元,原增值稅行業因增加抵扣實現淨減稅63.99億元,改革試點行業和原增值稅納稅人“雙減稅”效果明顯,各行業共享改革紅利,帶動經濟發展、鼓勵自主創業、培育企業新動能的優勢不斷凸顯。

“全面推開營改增,對於東北老工業經濟發展來說是具有重大意義的稅制進步。”吉林省國稅局副局長易凱對記者表示,營改增實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋,基本消除了重複征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,政策紅利將為企業現代化發展注入新的活力。

對中西部地區而言,營改增助力其經濟結構調整的效果也在顯現。以寧夏為例,營改增後寧夏服務業發展活力增強,成為寧夏經濟的重要支柱,2017年上半年寧夏第三產業實現增加值627.24億元,增長9.3%。服務業的發展帶動了第三產業的快速發展,寧夏第三產業占全區生產總值的比重由2012年的41.6%提高到2016年的45.6%,國稅部門第三產業稅收占比由29.19%提高到33.7%。

同時,營改增降低了科技研發、科技服務企業稅負,有利於增加投入、提高效益,增強科技研發和服務企業發展動力,促進了新興業態發展,中衛西部雲基地、銀川大數據中心等大數據產業快速崛起,成為寧夏經濟社會發展的新引擎、新動力。

營改增還激活了生活服務業的“雙創”熱情。一年來,貴州省生活服務業納稅人由15.89萬戶增長到22.05萬戶(7月數),增長了30.08%。行業實現整體減稅8.70億元,占四大行業減稅總額的38%,其中服務業小規模納稅人累計減稅1.11億元,減稅面達100%,成為稅制改革最廣泛的受益群體。

對於經濟發展走在前列的地方來說,營改增對其科技創新的助推作用更為顯著。

浙江的新華三集團策劃部總監萬寧娜對記者表示,全面營改增後,行業抵扣鏈條被打通,企業只需專注於核心生產力的提升,一些諸如宣傳、品牌推廣等工作完全可以交給更專業的人去做。如今,新華三集團100多億元的體量內,生產幾乎都是外包,目前已經擁有4000家合作夥伴,帶動了區域內、行業內相關產業的共同發展。

上海財經大學教授胡怡建在《上海營改增5年試點成效分析報告》中指出:“營改增有利於新興業態發展。在服務業營改增試點中,利用信息技術和網絡平台先進技術服務業從此次稅改獲益較大。營改增降低了科技研發、科技服務企業稅負,有利於增加投入、提高效益,增強科技研發和服務企業發展動力,形成對創新供給的激勵。”

中國財政科學研究院日前發布的營改增第三方評估報告顯示,營改增試點發揮出降低企業稅負、培育經濟新動能等重要作用,基本實現預期改革目標。中國財政科學研究院院長劉尚希指出,營改增是系統性、整體性的改革,這項改革產生的效應還在不斷顯現,不能僅以減稅多少來評判改革的成果。

值得注意的是,專家表示,現行處於過渡期的增值稅仍存在諸多有待破解的難點和需要克服的制度缺陷,還需要進一步深入推進稅制、體制、法制等制度性建設。

以稅率為例,我國全面實施營改增後,目前稅率已經簡並為三檔。業內專家認為,在此基礎上仍有進一步簡並空間。上述財科院報告建議,適當簡並增值稅稅率檔次,統一貨物和服務稅率。“下一步應結合試點運行情況、宏觀經濟運行情況及企業的承受能力,在整體稅制結構優化的基礎上,適當簡並增值稅的稅率檔次。借鑒國外的經驗,除零稅率之外,增值稅的稅率以不超過三檔為宜,且對於部分應稅貨物、勞務和服務都應按照標准稅率征稅,將征收率統一設定為3%。”

胡怡建測算後建議,未來增值稅簡並稅率改革在考慮財政承受力時,可在降低高檔稅率、提高低檔稅率政策組合上進行制度設計選擇。

“總體看,營改增試點改革是一項成功的改革,其預期改革目標都基本上得以實現。”實際上,營改增推進過程中存在的問題已經引起國務院的高度重視。日前召開的國務院常務會明確,下一步要針對存在的問題對症下藥,推動改革不斷深化。

在簡並稅率方面,評估報告建議,下一步應結合試點運行情況、宏觀經濟運行情況及企業的承受能力,在整體稅制結構優化的基礎上,適當簡並增值稅的稅率檔次,且對大部分應稅貨物、勞務和服務都應按照標准稅率征稅。

為提高服務業一般納稅人占增值稅納稅人的比例,進一步完善增值稅稅額抵扣和征管的“鏈條機制”,平衡增值稅新老納稅人之間的負擔,評估報告建議,可結合原增值稅納稅人的認定標准,適時降低服務業一般納稅人的認定標准,將更多的服務業企業納入增值稅抵扣鏈條。

同時,評估報告還對加強稅收征管、優化納稅服務提出一系列建議,包括簡化納稅申報流程和業務辦理程序,研究制定各營改增試點行業稅收管理規范;完善網上辦稅,加強營改增的信息化管理;完善和加強增值稅專用發票管理,等等。

評估報告還建議,加快推進增值稅制度立法。“增值稅立法先要厘清改革思路,應立足長遠發展,通盤考慮中國稅收制度體系的選擇和設計。在增值稅立法前,應全面梳理相關稅收政策,加以歸類、整合,並根據形勢變化和政策本身的施行效果加以取舍、修訂,以有利於稅收征收管理。”劉尚希說。

全面推開營改增試點後,企業購進固定資產和不動產可以抵扣進項稅額,降低了企業投資成本,減少了現金流支出,起到了鼓勵投資、促進產業升級的積極作用。“營改增的這個機制成為鼓勵投資、帶動供給的‘催化劑’,也成為涵養稅源、擴大稅基的‘培養基’。”稅務總局有關負責人說。

增值稅發票數據顯示,2015年全國工業設備投資接近零增長,在營改增試點等政策作用下,2016年增長5.2%,第四季度單季增幅達19.7%。2017年1月份至8月份工業設備投資同比增長16.7%,快於去年同期13.1個百分點,單月增速始終維持在較高區間,呈現平穩增長的新態勢。

從不動產進項稅額抵扣情況來看,2016年5月份至2017年6月份,剔除年底集中結賬和部分試點納稅人按季申報的因素,各行業納稅人購置不動產均呈現逐月增加態勢,其中,原增值稅納稅人購置不動產涉及進項稅額累計達426.62億元,“3+7”行業納稅人為376.94億元,四大行業為127.8億元。

“營改增涵養稅基、促進投資是一個內外兼備的雙向推力,既有效拉動了內需,又增添了發展底氣。”稅務總局有關負責人說。

“成本上升正成為影響制造業發展的關鍵挑戰,希望制造業增值稅稅率能進一步調低。”三一集團有限公司董事長梁穩根的話,道出了納稅人對深化營改增改革的期待。

稅率結構不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數納稅人因抵扣不充分導致稅負增加……業內人士表示,針對試點中暴露出的問題,下一步營改增應在繼續深化改革中取得新進展,引領中國財稅體制改革攻堅。

“營改增看似是局部的改革,但其影響卻是整體性的。”劉尚希說,營改增牽動了政府與市場的關系、政府與社會的關系、中央與地方的關系,是一項牽一發而動全身的綜合性改革。改革實際操作複雜,制度設計需要根據實施情況不斷調整和完善。

上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建表示,在全球新一輪國際稅收競爭大背景下,我國全面深化增值稅改革,應重點推進稅制、體制和法制三大制度建設,加快增值稅立法,全面提升中國稅收治理能力和國際競爭力。

“改革越深入,營改增對經濟發展的引領作用越凸顯。”北京大學經濟學院教授劉怡說,經濟環境的改善是一個系統工程,不可能畢其功於一役。在繼續完善營改增、推進減稅降費的同時,還需要聯動簡政放權共同發力,讓實體經濟企業對減負有切身感受,為中國經濟轉型升級增添新的動能。

根據新華社、人民網、經濟日報等采編【版權所有,文章觀點不代表華發網官方立場】

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